投标保函，是投标人在投标时向招标人提供的，由银行或保险公司等担保机构出具的书面保证，保证投标人遵守投标规则和履行投标承诺。投标保函担保费，是指投标人向担保机构支付的出具投标保函的费用。投标保函担保费会计分录怎么记，是很多会计人员经常遇到的问题。其实，投标保函担保费的会计分录并不复杂，下面就为大家详细讲解。

投标保函担保费会计分录怎么记？

1、投标保函担保费的会计处理

投标保函担保费作为投标成本的一部分，在实际支付时，应计入“预付账款”科目，待中标后，再根据实际情况，将投标保函担保费分配到相应的成本科目中。

会计分录：

（1）支付投标保函担保费时：

借：预付账款——投标保函担保费

贷：银行存款

（2）中标后，将投标保函担保费分配到相应的成本科目中：

借：在建工程/工程施工——投标保函担保费

贷：预付账款——投标保函担保费

2、投标保函担保费的税务处理

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第57号）第二条的规定，企业发生的合理的投标费用，可以按照税法规定在计算应纳税所得额时扣除。

因此，企业支付的投标保函担保费，属于合理的投标费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。

3、投标保函担保费的会计核算要点

（1）区分投标保函担保费的性质

投标保函担保费作为投标成本的一部分，在实际支付时，应区分其性质，判断其是否属于企业正常生产经营活动所发生的合理支出。如果属于企业正常生产经营活动所发生的合理支出，则可以在计算应纳税所得额时扣除；如果不属于企业正常生产经营活动所发生的合理支出，则不能在计算应纳税所得额时扣除。

（2）注意投标保函担保费的支付时间

投标保函担保费一般是在投标时支付的，属于预付款项。在实际支付时，应先计入“预付账款”科目，待中标后，再根据实际情况，将投标保函担保费分配到相应的成本科目中。

（3）正确核算投标保函担保费的成本归集

投标保函担保费作为投标成本的一部分，应根据企业的实际情况，正确归集到相应的成本科目中。如果企业是施工企业，则可以将投标保函担保费归集到“在建工程”或“工程施工”科目中；如果企业是生产企业，则可以将投标保函担保费归集到“生产成本”科目中。

4、举例说明

甲公司为施工企业，参加一项工程的投标，向银行申请开具了投标保函，支付投标保函担保费5万元。后来，甲公司中标，投标成功。该如何进行会计核算？

处理：

（1）支付投标保函担保费时：

借：预付账款——投标保函担保费 50,000

贷：银行存款 50,000

（2）中标后，将投标保函担保费分配到“在建工程”科目中：

借：在建工程——投标保函担保费 50,000

贷：预付账款——投标保函担保费 50,000

5、常见错误

有些企业在会计核算投标保函担保费时，容易出现以下错误：

（1）将投标保函担保费直接计入成本科目

有些企业在支付投标保函担保费时，直接计入“在建工程”或“生产成本”等成本科目，而不计入“预付账款”科目。这种处理方法是错误的。因为投标保函担保费属于预付款项，在实际支付时，应先计入“预付账款”科目，待中标后，再根据实际情况，将投标保函担保费分配到相应的成本科目中。

（2）将投标保函担保费计入管理费用

有些企业将投标保函担保费计入管理费用，这是不正确的。投标保函担保费属于投标成本的一部分，应作为生产成本或工程施工成本进行核算，而不应计入管理费用。

（3）漏记投标保函担保费

有些企业在实际工作中，可能因为疏忽大意或不重视，导致漏记投标保函担保费。这种情况也是不正确的。企业在支付投标保函担保费时，应及时进行会计分录，确保投标保函担保费的会计核算完整、准确。

6、总结

投标保函担保费的会计分录并不复杂，关键是要区分其性质，正确进行会计处理和税务处理。企业在实际工作中，应根据本文的讲解，结合企业的实际情况，正确进行投标保函担保费的会计核算，确保财务报表的真实、公允。