履约保证金收入如何缴税

履约保证金是指为保证合同的履行而向对方提供的担保金额。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十二条的规定，履约保证金收入属于非经营性收入，应缴纳个人所得税或企业所得税。

个人所得税

如果履约保证金收款人是个人，则按照个人所得税的规定缴纳税款。根据《中华人民共和国个人所得税法》第二十条的规定，履约保证金收入应并入当年综合所得计算应纳税所得额，按照累进税率缴纳个人所得税。

个人所得税税率如下：

| 应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数（元） | |---|---|---| | 不超过5万元 | 5% | 0 | | 超过5万元至10万元 | 10% | 2,500 | | 超过10万元至30万元 | 20% | 12,500 | | 超过30万元至40万元 | 25% | 37,500 | | 超过40万元至60万元 | 30% | 65,000 | | 超过60万元至90万元 | 35% | 100,000 | | 超过90万元 | 45% | 165,000 |

例如，某个人收到履约保证金收入5万元，则其应纳税所得额为5万元，应缴纳的个人所得税税额为5%*5万元=2,500元。

企业所得税

如果履约保证金收款人是企业，则按照企业所得税的规定缴纳税款。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十六条的规定，履约保证金收入应并入企业当期应纳税所得额计算应纳税所得税。

企业所得税税率为25%。

例如，某企业收到履约保证金收入10万元，则其应纳税所得额为10万元，应缴纳的企业所得税税额为25%*10万元=25,000元。

缴纳时间和方式

个人需在取得履约保证金收入的次月起15日内向税务机关申报并缴纳个人所得税。企业需在收到履约保证金收入的次月起15日内申报企业所得税，税款最迟不能晚于收到履约保证金收入之日起三个月内缴纳。

缴纳税款的方式可以通过网上银行、支付宝或到税务局柜台缴纳。

履约保证金退回的税务处理

如果履约保证金在合同履行期满后退回，则税务处理如下：

个人所得税：已缴纳的个人所得税不予退还。 企业所得税：企业可在下一纳税年度汇算清缴时，将履约保证金退回收入在应纳税所得额中扣除。

其他注意事项

履约保证金收入不属于增值税应税收入，无需缴纳增值税。 如果履约保证金涉嫌违法犯罪，税务机关有权依法追究税务责任。 纳税人应按照法律规定及时足额缴纳履约保证金收入的税款，避免税务风险。

以上是关于履约保证金收入如何缴税的详细说明。如有疑问，可以咨询税务机关或专业人士。