履约保证金交税款不
引言
履约保证金，是招标项目中的一种担保方式，由投标方向招标方提供的一笔资金，用于保障招标方的履约利益。履约保证金是否需要缴纳税款，是涉及到企业财务成本和税务合规的重要问题。
履约保证金的定义
履约保证金是指招标人为了保证投标人履行合同义务，在投标人中标后向招标人提供的担保金额。履约保证金一般由银行出具保函或由投标人提供现金、国债或其他合法有效的担保形式。
履约保证金的税务处理
税务法规明确规定，履约保证金本身不属于收入，因此不征收增值税。但履约保证金孳生的利息收入，属于企业的其他收入，应当按照相关税法规定繳納企业所得税。
履约保证金利息税务申报
如果履约保证金以现金形式存放，孳生的利息收入应按利息所得项目纳税申报。税率为20%。如果履约保证金以银行保函形式提供，保函项下的利息收入，应按劳务报酬所得项目纳税申报。税率为5%-35%，具体税率取决于企业取得收入时的税收优惠政策。
履约保证金税务处理的操作流程
对于以现金形式交纳的履约保证金，企业在取得利息收入时，应当向主管税务机关申报纳税。具体流程如下：
企业取得利息收入后，填开发票。 凭发票向主管税务机关申报企业所得税。 按照税务机关核定的税额，在规定的期限内缴纳税款。对于以银行保函形式提供的履约保证金，企业在取得利息收入时，应当向主管税务机关申报纳税。具体流程如下：
企业取得利息收入后，向银行开具发票。 凭发票向主管税务机关申报劳务报酬所得税。 按照税务机关核定的税额，在规定的期限内缴纳税款。案例分析
案例： 某企业中标一项目，向招标方提交了100万元的履约保证金。履约保证金由银行出具保函，保函有效期为1年，年利率为3%。在履约期内，企业取得的利息收入为3万元。
税务处理： 该利息收入应按劳务报酬所得项目纳税申报，税率为20%。应纳税额为6000元。
结论
履约保证金本身不属于收入，不征收增值税。但履约保证金孳生的利息收入属于企业其他收入，应当按照税法规定缴纳企业所得税。以现金形式交纳的履约保证金，利息收入按利息所得项目纳税申报，税率为20%。以银行保函形式提供的履约保证金，利息收入按劳务报酬所得项目纳税申报，税率为5%-35%。
