履约保证金没收怎么交税？

**前言**

履约保证金是指在工程建设合同中，承包人为保证履约而向发包人缴纳的款项。当承包人未按合同约定履行义务时，发包人有权没收履约保证金。那么，履约保证金没收后，承包人该如何缴纳税款呢？本文将详细阐述履约保证金没收的税务处理规则，帮助承包人正确履行税务义务。

一、履约保证金没收的纳税主体

1. 承包人

当履约保证金被没收时，承包人作为纳税主体，应当就履约保证金收入缴纳企业所得税。

2. 发包人

在某些情况下，如果发包人将履约保证金收入其账簿，则发包人需要就履约保证金收入缴纳企业所得税。

二、履约保证金没收的税务处理

**1. 承包人处理**

承包人没收履约保证金后，应当将其作为收入，并按照企业所得税税率缴纳企业所得税。具体计算方法如下：

企业所得税金额 = 履约保证金收入 x 适用税率 - 允许抵扣的费用

其中，允许抵扣的费用包括与取得履约保证金收入相关的合理支出，如手续费、律师费等。

**2. 发包人处理**

如果发包人将履约保证金收入其账簿，则发包人应当将其作为营业外收入，并按照企业所得税税率缴纳企业所得税。具体计算方法如下：

企业所得税金额 = 履约保证金收入 x 适用税率

三、纳税申报时间和方式

**1. 承包人**

承包人应当在履约保证金收入确认的当月，申报企业所得税。可通过电子税务局或税务机关柜台申报。

2. 发包人

发包人应当在将履约保证金收入入账的当月，申报企业所得税。申报方式与承包人相同。

四、常见问题解答

1. 履约保证金没收后，是否需要先代扣预缴个人所得税？

履约保证金不属于个人所得税的征税范围，因此无需先代扣预缴个人所得税。

2. 履约保证金没收后，发包人是否需要向承包人开具发票？

一般情况下，发包人无需向承包人开具发票。因为履约保证金没收本身不构成商品或服务的销售行为。

3. 承包人可以抵扣哪些与履约保证金收入相关的费用？

承包人可以抵扣的费用包括与取得履约保证金收入相关的合理支出，如手续费、律师费以及与履约保证金收入相关的其他相关支出。

5. 发包人如何申报履约保证金收入？

发包人可以将履约保证金收入申报为营业外收入。具体申报方式可参考税务机关的有关规定。

五、注意事项

**1. 合同约定**

承包人和发包人在签订合同时，应当明确履约保证金没收后的税务处理。避免因税务处理不当而产生纠纷。

2. 及时纳税

承包人和发包人应当及时履行纳税义务，避免产生滞纳金和罚款。

3. 凭证留存

承包人和发包人应当妥善保管与履约保证金没收相关的凭证资料，以备税务机关查验。

**结语**

履约保证金没收的税务处理较为复杂，承包人和发包人应当充分了解相关税务规定，正确履行税务义务。本文仅对履约保证金没收的税务处理进行了简要介绍，具体税务处理细节，还应当结合实际情况和税务机关的有关规定进行分析和判断。