开履约保函如何入账

什么是履约保函？

履约保函是一种由担保机构（如银行或保险公司）出具的担保文件，旨在为采购方提供受保方（即供应商或承包商）将履行其合同义务的保证。担保机构在受保方未能履行合同时，向采购方支付赔偿金。

开立履约保函的会计处理

对于开立履约保函的企业（即担保机构），开具履约保函的会计处理如下：

1. 计入负债

开立履约保函时，担保机构需要在负债项下记入一笔保函负债，以反映其对采购方的潜在赔偿责任。保函负债的金额与履约保函所担保的金额相同。

日记分录：

借：履约保函负债

贷：履约保函收入

2. 计入收入

担保机构还需同时记入履行履约保函服务所产生的收入。收入的金额与收取的保函费相同。

日记分录：

借：履约保函收入

贷：营业收入

3. 履约保函到期或解除

当履约保函到期或被解除时，担保机构需将履约保函负债销账。同时，将当初记入的履约保函收入转回营业收入，以结清该项收益。

日记分录：

借：营业收入

贷：履约保函收入

借：履约保函负债

贷：营业外收入

开立履约保函入账案例

假设某银行向一家工程承包商开立了一笔金额为 100 万元的履约保函，保函费率为 1%。则银行的会计处理如下：

1. 计入履约保函负债

借：履约保函负债 1,000,000 元

贷：履约保函收入 1,000,000 元

2. 计入履约保函收入

借：履约保函收入 10,000 元

贷：营业收入 10,000 元

3. 履约保函到期销账

借：营业收入 10,000 元

贷：履约保函收入 10,000 元

借：营业外收入 1,000,000 元

贷：履约保函负债 1,000,000 元

开立履约保函的注意事项

开立履约保函时需注意以下事项：

审查受保方的资质和财务状况，确保其有能力履行合同义务。 明确保单条款，包括担保的范围、金额、有效期等。 收取适当的保函费，以弥补担保机构的风险。 定期跟踪保函的使用情况，及时处理保函解除或到期事项。