退还履约保证金会计科目

引言

履约保证金是合同中的一种担保措施，由合同履约方在履约过程中存入，保证合同履约。当合同履约完成后，保证金应予退还。退还履约保证金应按相关会计准则进行会计处理。

会计科目分类

退还履约保证金的会计科目根据发生的经济事项不同，可分为以下类型：

流动资产>>应收账款-退还履约保证金：适用于存入履约保证金的一方为应收方，收到履约保证金的一方已纳入应收账款核算的。合同履约完成后，退还履约保证金时，借记该科目。 流动负债>>应付账款-退还履约保证金：适用于存入履约保证金的一方为应付方，收到履约保证金的一方已纳入应付账款核算的。合同履约完成后，退还履约保证金时，贷记该科目。 其他应收款-退还履约保证金：适用于存入履约保证金的一方既不是应收方也不是应付方，而是从其他单位存入的。合同履约完成后，退还履约保证金时，借记该科目。 其他应付款-退还履约保证金：适用于收到履约保证金的一方既不是应收方也不是应付方，而是从其他单位收取的。合同履约完成后，退还履约保证金时，贷记该科目。

会计处理

退还履约保证金的会计处理方法如下：

收到已纳入应收账款的履约保证金：

借：银行存款/现金

贷：应收账款-退还履约保证金 收到已纳入应付账款的履约保证金：

借：应付账款-退还履约保证金

贷：银行存款/现金 收到未纳入应收账款/应付账款的其他履约保证金：

借：其他应收款-退还履约保证金

贷：银行存款/现金 退还已纳入应收账款的履约保证金：

借：应收账款-退还履约保证金

贷：银行存款/现金 退还已纳入应付账款的履约保证金：

借：银行存款/现金

贷：应付账款-退还履约保证金 退还未纳入应收账款/应付账款的其他履约保证金：

借：银行存款/现金

贷：其他应收款-退还履约保证金

举例说明

假设甲公司向乙公司购买设备，并存入履约保证金10万元。设备购入完成后，甲公司履行完毕合同，乙公司应退还履约保证金。假设履约保证金已纳入乙公司应收账款。

收到履约保证金：

借：银行存款 100,000

贷：应收账款-退还履约保证金 100,000 退还履约保证金：

借：应收账款-退还履约保证金 100,000

贷：银行存款 100,000

注意事项

退还履约保证金的会计处理应注意以下事项：

退还履约保证金时，应根据实际收到的金额冲抵相应的会计科目，不可多冲或少冲。 合同履约完成后，应及时退还履约保证金，避免占用他方资金。 退还履约保证金应办理财务收支手续，并留存相关凭证。

总结

退还履约保证金的会计处理应严格按照相关会计准则和单位内部的财务制度进行。正确选择会计科目，准确记录经济事项，有助于单位对履约保证金进行管理，保障单位的财务安全和规范性。