履约保证金财务怎么做账

**什么是履约保证金**

履约保证金是指合同中约定由一方当事人向另一方当事人提供的，作为其履约的担保，在合同履行完毕或合同解除后予以返还的款项或其他形式的财产。履约保证金通常由承包方或服务提供方向合同另一方即发包方或委托方提供。

**履约保证金的会计处理**

对于提供履约保证金的承包方或服务提供方，其会计处理如下：

借：财务费用-履约保证金支出 贷：现金或其他资产 当履约保证金退还时，会计处理如下： 借：现金或其他资产 贷：财务费用-履约保证金收入

对于收取履约保证金的发包方或委托方，其会计处理如下：

借：应付账款-履约保证金 贷：现金或其他资产 当履约保证金退还时，会计处理如下： 借：财务费用-履约保证金支出 贷：应付账款-履约保证金

**履约保证金会计科目**

在会计科目中，履约保证金通常包含以下科目：

- 应收履约保证金：

反映收到履约保证金的款项。

- 应付履约保证金：

反映应支付履约保证金的款项。

- 履约保证金收入：

反映履约保证金退还时确认的收入。

- 履约保证金支出：

反映履约保证金退还时确认的支出。

**履约保证金的税务处理**

企业所得税：

对于提供履约保证金的一方，履约保证金支出可以税前扣除。对于收取履约保证金的一方，履约保证金收入不需缴纳企业所得税。

增值税：

履约保证金属于非应税业务，不征收增值税。

**常见问题**

**1. 履约保证金是否计入总资产？**

对于提供履约保证金的一方，履约保证金支出不计入总资产。对于收取履约保证金的一方，履约保证金收入不计入总资产。

**2. 履约保证金是否计入利润？**

履约保证金不计入提供方和收取方的利润。

**3. 履约保证金是否影响现金流量？**

履约保证金的收付会导致现金流量的增加或减少。

**4. 履约保证金是否影响资产负债率？**

对于提供履约保证金的一方，履约保证金支出不影响资产负债率。对于收取履约保证金的一方，履约保证金收入不影响资产负债率。

**5. 履约保证金是否影响债务比率？**

履约保证金不影响提供方和收取方的债务比率。

**结论**

履约保证金的财务处理对于企业财务报表数据的准确性和完整性至关重要。企业在实际操作中应严格按照相关会计准则和税法规定进行会计处理，确保会计信息的真实性和可靠性。