工程履约保证金分录

工程履约保证金是承包商为了确保履约而向发包方提供的担保资金。其分录复杂，涉及借贷方及账户科目，以下详细阐述分录规则及相关注意事项：

分录规则

1. 承包商收到保证金

借方：银行存款

贷方：工程履约保证金应收

2. 发包方收到保证金

借方：工程履约保证金应付

贷方：银行存款

3. 承包商缴纳保证金

借方：工程履约保证金应收

贷方：银行存款

4. 发包方退还保证金

借方：银行存款

贷方：工程履约保证金应付

注意事项

1. 影响因素

分录金额受以下因素影响：

保证金金额 预付保证金的比例 竣工后保证金的退还比例

2. 账户科目

分录中涉及以下账户科目：

银行存款：指承包商或发包方存放在银行的保证金账户 工程履约保证金应收：指承包商应收取的保证金金额 工程履约保证金应付：指发包方应支付的保证金金额

3. 发票与保证金

保证金与发票分开记账，在记账时应明确注明与哪笔工程款项相关。

4. 收入确认

承包商在收到保证金时不确认收入，仅记为应收款项，待保证金退还后方可确认收入。

5. 费用处理

与保证金相关的费用，如保管费、利息等，应在其他相关费用科目中进行分录。

6. 税款处理

保证金相关税款的处理，应按照当地税法规定进行。

分录示例

示例 1：承包商收到预付保证金 100 万元，保证金比例为 10%

借方：银行存款 100 万元

贷方：工程履约保证金应收 100 万元

示例 2：发包方退还保证金 80 万元

借方：银行存款 80 万元

贷方：工程履约保证金应付 80 万元

示例 3：承包商缴纳竣工后保证金 50 万元，保证金比例为 5%

借方：工程履约保证金应收 50 万元

贷方：银行存款 50 万元

结论

工程履约保证金分录涉及的账户科目和分录金额，受保证金条款、发票信息等因素影响。在进行分录时，建议参考专业会计准则和企业内部会计制度，以确保准确性和合规性。