工程款转履约保证金分录

在工程施工过程中，承包商往往需要向发包方缴纳一定金额的履约保证金，作为履约担保。工程竣工后，当承包商履行了合同约定的义务时，发包方将返还履约保证金。对于承包商而言，工程款转履约保证金的分录需要准确处理，以反映工程结算进度和履约情况。

工程款转履约保证金分录规则

根据《企业会计准则第16号——工程合同》的规定，工程款转履约保证金的会计分录规则如下：

借：工程结算应收账款

贷：应交履约保证金

该分录反映了承包商在工程竣工并经发包方验收后，工程款的结算收入记入工程结算应收账款科目，同时将工程履约保证金转入应交履约保证金科目。

具体分录示例

假设某承包商与发包方签订了一份工程合同，合同金额为1,000万元，履约保证金为100万元。工程竣工后，发包方验收合格，确认工程结算收入950万元。承包商将按照上述分录规则进行会计处理：

借：工程结算应收账款 950万元 贷：应交履约保证金 100万元

该分录表示，承包商确认了950万元的工程结算收入，同时将100万元的履约保证金转入应交履约保证金科目。

后续分录

在承包商履行了合同约定的义务后，发包方会返还履约保证金。此时，承包商需要进行如下分录：

借：应交履约保证金 贷：银行存款

该分录表示，承包商收到发包方返还的履约保证金，记入银行存款科目。

注意事项

在进行工程款转履约保证金的分录时，需要特别注意以下几项内容：

1. 履约保证金的额度应按照合同约定确定。

2. 履约保证金应在工程竣工验收后转入应交履约保证金科目。

3. 履约保证金的返还应在承包商履行了合同约定的义务后进行。

4. 分录应及时、准确地进行，以反映工程结算进度和履约情况。

通过准确处理工程款转履约保证金的分录，可以真实反映承包商的工程结算收入和履约保证金情况，为企业管理层和外部利益相关者提供准确可靠的财务信息。