履约保函返点

导言

履约保函返点是在履约保函操作中常见的一种激励措施。本文将深入探讨履约保函返点，包括其定义、种类、计算方式、税收影响以及在工程和采购中的应用。

定义

履约保函返点是指甲方（受益人）向出具保函的银行（担保人）支付的一笔佣金或激励金，以换取担保人出具履约保函。履约保函是一种担保文件，保证承包人（委托人）将履行合同中的义务，如果承包人违约，担保人需根据保函规定对甲方进行赔偿。

种类

履约保函返点通常有以下两种形式：

现金返点：甲方以现金形式支付返点给担保人。 担保费返点：甲方将保函担保费的一部分作为返点支付给担保人。

返点的金额和形式一般由甲方和担保人协商确定，通常根据保函金额、承包人的履约风险以及市场竞争情况而定。

计算方式

履约保函返点通常以保函金额的百分比来计算，称为返点率。返点率一般在0.2%至1%之间，具体视保函金额、风险水平和其他因素而定。

例如，若保函金额为100万元，返点率为0.5%，则返点金额为5000元。

税收影响

履约保函返点在税收方面的影响通常有两种不同的处理方式：

营业外支出：甲方将返点计入营业外支出，作为扣除项目减少应纳税所得额。 增值税进项税扣除：甲方将返点计入增值税进项税，作为可抵扣项目减少应纳增值税税额。

具体采用哪种处理方式，取决于主管税务机关的规定和企业自身的情况。

在工程和采购中的应用

履约保函返点在工程和采购领域有着广泛的应用：

招标项目：在招标过程中，甲方可通过提供返点激励担保人出具有利于投标人的履约保函，从而提高投标单位的竞争力。 风险控制：甲方通过支付返点，可以分散承包人的履约风险，降低自身损失。 资金筹措：承包人通过获得返点，可以缓解资金压力，满足履约所需。 市场竞争：返点的存在加剧了担保人之间的市场竞争，有利于甲方获取更优惠的保函条件。

合规性要求

在操作履约保函返点时，应注意以下合规性要求：

必须符合相关法律法规和行业规定。 返点金额合理，不得形成商业贿赂。 相关交易应有充分的书面记录和凭证。 应充分考虑税收影响，依法缴纳税款。

风险提示

在操作履约保函返点时，也需注意以下风险：

返点过高可能损害甲方利益，应根据自身风险承受能力合理确定返点率。 返点违规操作可能引发法律和税务风险，对企业和个人信誉造成损害。 承包人可能利用返点进行不正当竞争或违约行为，损害甲方利益。

总结

履约保函返点是工程和采购领域常见的一种激励措施，其应用合理合法有助于分散风险、降低成本。然而，在操作过程中应注意合规性要求和潜在风险，以确保交易安全和规范。