支付履约保证金会计做账

前言

履约保证金，是指发包方（甲方）为确保承包方（乙方）履行合同，而要求乙方缴付的一笔金额。在会计处理上，对于支付履约保证金的甲方和乙方而言，其会计科目及处理方式略有不同。

甲方（发包方）

会计科目

预付账款：用于记录支付给乙方的履约保证金。

会计分录

甲方支付履约保证金时，会计分录如下：

借：预付账款 贷：现金或银行存款

后续处理

在合同履行完成后，甲方将收回履约保证金。收到履约保证金时，会计分录如下：

借：银行存款或现金 贷：预付账款

如果合同未履行或履约保证金被没收，甲方应冲销预付账款，会计分录如下：

借：其他应收款 贷：预付账款

乙方（承包方）

会计科目

预收账款：用于记录甲方收到的履约保证金。

会计分录

乙方收到履约保证金时，会计分录如下：

借：银行存款或现金 贷：预收账款

后续处理

在合同履行完成后，乙方应退还履约保证金。退还履约保证金时，会计分录如下：

借：预收账款 贷：银行存款或现金

如果合同未履行，乙方将被没收履约保证金。此时，乙方需将预收账款转入其他应付款，会计分录如下：

借：其他应付款 贷：预收账款

其他注意事项

保证金的性质：履约保证金应当符合《会计准则》关于应收账款、预付款的规定，即具备控制权或可能流入经济利益的条件。 计量基础：履约保证金的计量，应当以发票价款或者合同约定金额为基础。 税收处理：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，向企业收取的履约保证金，不属于增值税应税范围，不征收增值税。 核算管理：企业应建立健全履约保证金的核算管理制度，定期对履约保证金的缴付、使用和归还情况进行核查，及时发现和处理问题。

结语

履约保证金的会计处理，对于保证合同的顺利履行和财务管理的准确性具有重要意义。企业应当按照相关会计准则和规定，正确处理履约保证金，以维护自身及各相关方的合法权益。