转开法下的银行保函怎么做账

一、转开法概述

转开法是一种银行保函账务处理方法，在保函到期并完成履约后，由出具保函的银行确认其保函责任已解除，并将保函直接转开至受益人账户。此方法适用于保函具有明确履约期限且保函用于担保受益人的特定债务的情况。

二、转开法下的账务处理

1. 保函发出时

分录：借：银行保函应付 贷：应收账款

2. 履约完成后转开保函

分录：借：应收账款 贷：银行保函应付

3. 转开保函提取手续费

分录：借：管理费用（或其他费用） 贷：银行保函手续费应付

三、转开法下银行保函会计核算示例

1. 事实材料

某企业向甲公司销售货物，价值100万元，并开具商业承兑汇票。企业为担保汇票的支付，向银行申请了一份金额为100万元的银行保函，保函期限为3个月，履约完成后，银行直接将保函转开至甲公司账户。

银行保函手续费为5,000元。

2. 银行保函发出时的账务处理

借：银行保函应付 100,000 贷：应收账款 100,000

3. 保函履约转开后的账务处理

借：应收账款 100,000 贷：银行保函应付 100,000

4. 保函手续费提取的账务处理

借：管理费用 5,000 贷：银行保函手续费应付 5,000

四、转开法应注意事项

1. 保函到期确认：在转开保函前，应确保保函已到期并完成履约，且银行已确认其保函责任已解除。

2. 转开期限：一般情况下，转开保函应在保函到期后的30天内完成。超过期限不转开的，应按照企业会计准则的规定处理。

3. 保函金额：转开保函金额不得超过保函规定的担保金额。

4. 税务处理：转开保函时，应考虑其税务影响，并按照相关税法规定的税率缴纳增值税。

五、转开法与背书法的区别

转开法和背书法是银行保函常见的两种账务处理方法，其主要区别在于：

账务处理方式：转开法直接将保函转开至受益人账户，不涉及票据贴现。背书法则需要出示保函支持的票据进行贴现。 资金占用：转开法在保函发出时不需要占用资金，只有在保函转开时才需要支付保函手续费。背书法则需要在贴现时占用资金。 风险管控：转开法对银行的风险管控更为严格，需要银行对保函的履约情况进行审核和确认。背书法则相对灵活，银行仅需要对提交的票据进行审查即可。

六、结语

转开法是一种针对特定场景的银行保函账务处理方法，其优点在于能够及时转入资金，并有效控制风险。企业在选择银行保函账务处理方法时，应根据保函的性质、履约期限和企业自身情况进行综合考虑，选择最适宜的方式。