履约保证金是在合同签订时，为保护双方利益而支付的一笔金额。一般情况下，当合同履行完毕后，履约保证金会按约定退还给支付方。但在实际操作中，也有一些情况下履约保证金不退还的情况发生。这时，我们应该如何做账呢？本文将为您介绍一些处理方法。

首先，我们需要明确一点，即履约保证金不退还并不意味着它就是我们的收入。相反，履约保证金是一种流动资产，只是暂时不能退还而已。所以，在账务处理时，我们应该将其视为一项负债，而不是收入。

其次，我们需要将履约保证金纳入到负债科目中。可以将其作为“履约保证金负债”或“递延收入”等科目来进行记账。在初次支付履约保证金时，将对应的金额计入到该科目下。如果确定该履约保证金不会退还，那么每年或每个会计期间都需要进行摊销，即将其转入损益科目中，以体现出成本/费用的性质。

同时，在报表上，我们需要将履约保证金的处理情况进行明确标注。比如，在资产负债表上，可以以“履约保证金负债”或“递延收入”等项目，单独列出，以体现其与其他负债科目的区别。在利润表中，应该将摊销后的金额计入到相应的费用科目中，以体现出实际发生的成本/费用。

此外，如果履约保证金最终确定无法退还，我们还需要在税务申报时予以特殊处理。根据税法规定，未实际支出且无法退还的履约保证金，也应该作为成本/费用进行抵扣，以避免纳税基数的膨胀。

总之，履约保证金不退还时的账务处理，需要将其视为一项负债，并进行摊销和明确标注。合理、准确地处理好这笔款项，能够有效地维护企业的财务健康和经营信誉。