履约金退保证金入账处理

履约金退保证金是指工程项目结束后，若承包人已履行工程履约义务，发包人根据双方签订的工程合同约定，将承包人履约保证金退还给承包人。履约金退保证金入账需要按以下步骤进行处理：

1. 确认退保证金的依据

承包人和发包人双方在工程合同中约定退还履约金保证金的条款是退回保证金的依据。双方需按照合同约定进行确认，避免出现争议。

2. 开具收款通知书

发包人应开具收款通知书，通知承包人退还履约金保证金。收款通知书应包括工程项目名称、合同编号、保证金金额、退还金额、退还方式和退还日期等信息。

3. 承包人收到退保证金

承包人收到发包人退还的履约金保证金后，应及时入账。入账时需注意以下事项：

科目选择：履约金退保证金应记入"其他应收款——履约金退保证金"科目。 金额确认：金额应与发包人退还的保证金金额一致。 记账凭证：需编制记账凭证，注明退保证金的依据、金额和收款日期。

4. 发包人退保证金入账

发包人退还的履约金保证金应计入"其他应付款——履约金退保证金"科目。入账时也需要明确依据、金额和退还日期，并发票存档。

5. 调整应收应付余额

承包人收到退保证金后，其对发包人的应收款余额相应减少；而发包人退还保证金后，其对承包人的应付款余额相应减少。双方应及时调整应收应付余额，保持账簿记录的准确性。

6. 后续处理

履约金退保证金入账后，后续还需注意以下事项：

定期对账：承包人和发包人应定期对履约金退保证金收付情况进行对账，确保账目一致。 销账处理：当履约金退保证金全部收付完毕后，应及时对相关应收应付项目进行销账，保持账务的清晰。 存档凭证：收付款凭证、对账单等相关资料应妥善保存，作为日后查账的依据。

通过以上步骤，即可对履约金退保证金进行正确入账处理。规范的入账方式有利于企业财务管理的准确性、透明性和合规性，也为后续工程结算和审计提供必要的依据。

案例分析

某工程项目中，承包人已履行完毕履约义务。根据合同约定，发包人应退还承包人履约金保证金50万元。承包人收到退保证金后，按以下步骤入账：

确认退保证金的依据：工程合同中关于履约金退还的约定。 开具收款通知书：发包人向承包人开具退还履约金保证金50万元的收款通知书。 承包人收到退保证金：承包人收到发包人退还的履约金保证金50万元。 承包人入账：承包人将50万元履约金退保证金记入"其他应收款——履约金退保证金"科目。 发包人入账：发包人将50万元履约金退保证金记入"其他应付款——履约金退保证金"科目。 调整应收应付余额：承包人对发包人的应收款余额减少50万元，发包人对承包人的应付款余额减少50万元。 存档凭证：相关收付款凭证、收款通知书、对账单等资料均妥善存档。

通过上述步骤，承包人和发包人均正确完成了履约金退保证金的入账处理。