履约保函如何盈利缴税

简介

履约保函是银行为承包人向业主开具的一项担保，保证承包人履行合同义务。如果承包人违约，业主可以向银行索赔保函金额，并由银行代为向承包人追偿。

履约保函业务是商业银行信贷业务中的一项重要业务。本文将探讨履约保函业务的盈利模式和缴税方式，以期为商业银行更好地开展履约保函业务提供参考。

盈利模式

履约保函业务的盈利主要来自手续费和利息收入。

**手续费：** 当银行向承包人开具履约保函时，会收取一定的手续费。手续费的多少通常根据保函金额、期限和风险程度等因素确定。**利息收入：** 当业主兑付履约保函时，银行会向承包人收取一定利息。利息的多少通常根据保函金额、期限和央行公布的贷款基准利率确定。

缴税方式

履约保函业务涉及的税收主要有印花税和营业税。**印花税：** 履约保函的印花税税率为千分之一，由承包人承担并向税务机关缴纳。**营业税：** 履约保函的手续费收入和利息收入均属于营业税的征收范围。营业税税率为5%，由银行向税务机关缴纳。

具体缴税流程如下：**手续费收入的营业税：** 承包人向银行支付手续费时，银行应当开具发票并缴纳营业税。营业税的计算公式为：营业税=手续费收入×5%。**利息收入的营业税：** 业主向银行兑付履约保函时，银行应当开具发票并缴纳营业税。营业税的计算公式为：营业税=利息收入×5%。

税收优惠

为了鼓励企业开展履约保函业务，国家出台了相应的税收优惠政策。**免征印花税：** 对承包人在工程建设合同中聘请的设计、监理等单位出具的履约保函免征印花税。**抵扣企业所得税：** 企业支付的履约保函手续费和利息可以抵扣企业所得税。**退税政策：** 对出口转内销货物或者服务企业办理履约保结，并在特定期限内按约定履行的，符合条件的可以退还增值税和营业税。

案例分析

某银行为承包人开具了一份金额为1000万元、期限为1年的履约保函。该银行收取手续费1万元。业主兑付保函时，支付利息5万元。

在这种情况下，银行的税收计算如下：**手续费收入的营业税：** 营业税=1万元×5%=500元**利息收入的营业税：** 营业税=5万元×5%=2500元**印花税：** 无印花税，因为承包人为工程建设合同聘请的设计单位出具了履约保函。

合规经营

在开展履约保函业务时，商业银行应当严格遵守相关法律法规，加强风险管理，确保合规经营。

主要包括：**开展尽职调查：** 在开具履约保函之前，银行应当对承包人的履约能力、资信状况、财务状况等进行必要的尽职调查。**核实承包人资质：** 银行应当核实承包人是否具备相关资质，是否符合开具履约保函的条件。**制定授信政策：** 银行应当建立健全履约保函授信政策，明确授信标准、授信程序、授信额度等。**加强风险管理：** 银行应当建立健全风险管理机制，对履约保函业务风险进行识别、评估和控制。**定期检查：** 银行应当定期检查履约保函业务的合规性，及时发现和纠正问题。

结论

履约保函业务是商业银行信贷业务中的一项重要业务。通过收取手续费和利息收入，商业银行可以实现盈利。在开展履约保函业务时，商业银行应当严格遵守相关法律法规，加强风险管理，并根据国家税收优惠政策，合理缴纳相关税款。通过合规经营，商业银行可以更好地发挥履约保函业务的保障作用，促进工程建设行业的健康发展。