税收保全通知，是税务机关在特定情况下，依法向纳税人发出的保全税收权益的通知。它是一种税务行政强制措施，旨在预防和制止纳税人的违法行为，保护国家税收权益，维护正常的税收秩序。当纳税人出现欠缴税款、偷税漏税等行为时，税务机关可以依法采取税收保全措施，通知纳税人配合。这篇文章将全面介绍税收保全通知纳税人的相关内容，包括税收保全通知的含义、法律依据、适用范围、发出流程、法律效力等，帮助读者全面了解税收保全通知纳税人的相关知识。
一、税收保全通知纳税人的含义
税收保全通知纳税人，是指税务机关在纳税人出现特定情形时，依法向纳税人发出保全税收权益的通知。税收保全通知，是税务行政强制措施的一种，它是指税务机关在纳税人存在欠缴税款或违反税收法律、行政法规的行为时，依法对纳税人的财产采取限制转让、限制贷款、限制出境等措施，以防止纳税人转移财产、逃避税收法律责任的行为。
税收保全通知的目的是维护国家税收权益，保障税法的正常实施。当纳税人出现欠缴税款、偷税漏税等违法行为时，税务机关可以依法采取保全措施，防止纳税人转移财产，确保税款能够及时、足额征收。同时，税收保全通知也对纳税人的合法权益给予了保护，纳税人可以申请行政复议或提起行政诉讼，对税务机关的保全措施提出异议。
二、税收保全通知纳税人的法律依据
税务机关实施税收保全措施，有明确的法律依据。我国《税收征收管理法》第六十二条规定：“纳税人有明显转移、隐匿财产或者其他逃避税收征收的行为，税务机关可以按照规定的批准权限，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款账户或者其他财产，但冻结期限不得超过三个月。”《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十六条规定：“税务机关依照税收征管法第六十二条的规定，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款账户或者其他财产的，应当填写《税务机关冻结存款账户或者其他财产通知书》。”
此外，《中华人民共和国行政强制法》也对税收保全措施作出了规定。第三十四条规定：“行政机关依照本法第三十一条、第三十二条的规定，作出限制公民人身自由或者查封、扣押、冻结公民财产的行政强制执行决定前，应当事先告知当事人作出行政强制执行决定的理由、依据以及当事人享有的陈述、申辩、申请听证等权利。”
三、税收保全通知纳税人的适用范围
税收保全通知纳税人，适用于以下情形：
（一）纳税人欠缴税款
当纳税人出现欠缴应纳税款的情形时，税务机关可以依法向纳税人发出税收保全通知。欠缴税款是指纳税人在规定的期限内，未足额缴纳应纳税款。纳税人欠缴税款，税务机关可以采取税收保全措施，防止纳税人转移财产，以确保税款能够及时征收。
（二）纳税人有逃避税收监护的行为
当纳税人存在逃避税收监管的行为时，税务机关也可以发出税收保全通知。逃避税收监管的行为包括：转移、隐匿财产，逃避纳税；以暴力、威胁方法拒不缴纳税款；伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款；非法取得税收优惠；非法骗取出口退税；其他逃避纳税义务的行为。
四、税收保全通知纳税人的发出流程
税收保全通知纳税人的发出，一般包括以下流程：
（一）调查取证
税务机关在收到有关纳税人欠缴税款或有逃避税收监管行为的举报、投诉后，应当进行调查取证。税务机关可以向有关单位和个人调查取证，收集相关证据材料。调查取证时，税务机关应当出示执法证件，向被调查人或者有关单位说明调查目的、意义，并提出具体要求。
（二）集体讨论决定
税务机关在调查取证的基础上，应当集体讨论决定是否发出税收保全通知。讨论决定时，应当对调查取证的情况进行分析、研究，由集体讨论形成决定。税务机关应当对集体讨论的决定进行记录，记录应当包括讨论的时间、地点、参加人员、讨论结果等内容。
（三）填写《税务机关税收保全通知书》
税务机关决定发出税收保全通知的，应当填写《税务机关税收保全通知书》。《税务机关税收保全通知书》应当包括纳税人的基本情况、保全措施的种类和内容、实施保全措施的理由和依据、解除保全措施的条件、申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限等内容。
（四）送达纳税人
税务机关填写《税务机关税收保全通知书》后，应当送达纳税人。送达时，税务机关应当向纳税人或者其授权的代理人当面送达，由纳税人或者其授权的代理人签收。纳税人或者其授权的代理人拒绝接收或者签名、盖章的，送达人可以邀请有关基层组织或者纳税人所在单位的代表见证，在送达回证上说明情况，由送达人、见证人签名或者盖章，把《税务机关税收保全通知书》留在纳税人住所。
五、税收保全通知纳税人的法律效力
税收保全通知纳税人，具有以下法律效力：
（一）行政强制效力
税收保全通知，是税务行政强制措施的一种。税务机关依法发出税收保全通知后，纳税人应当配合税务机关的保全措施，不得转移财产、逃避税收法律责任。如果纳税人不配合税务机关的保全措施，税务机关可以依法对其强制执行。
（二）告知效力
税收保全通知，是税务机关依法告知纳税人保全其财产权益的通知。税务机关在发出税收保全通知时，应当告知纳税人采取保全措施的理由、依据，以及申请行政复议或提起行政诉讼的途径和期限。纳税人可以根据税务机关的告知，选择相应的救济途径，维护自己的合法权益。
（三）警示效力
税收保全通知，对纳税人具有警示作用。纳税人收到税收保全通知后，应当意识到自己的行为已经涉嫌违法，应当及时纠正违法行为，积极配合税务机关的调查取证，缴纳欠缴税款，消除违法行为的影响。
六、结语
税收保全通知纳税人，是税务机关在特定情况下依法采取的税务行政强制措施。它具有行政强制、告知、警示等多重效力，有利于维护国家税收权益，保障税法的正常实施。税务机关在实施税收保全措施时，应当严格遵守法律法规，依法保护纳税人的合法权益。纳税人收到税收保全通知后，应当积极配合税务机关，及时纠正违法行为，消除违法行为的不良影响。
