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海关税收保全规定
时间:2024-07-08

海关税收保全规定

近年来,随着国际贸易的快速发展,海关税收作为国家财政收入的重要来源之一,其重要性日益凸显。然而,在实践中,由于各种因素的影响,一些企业或个人存在逃避缴纳税款的行为,给国家税收安全带来了挑战。为了加强海关税收管理,维护国家利益,海关总署制定了《中华人民共和国海关税收保全规定》(以下简称《规定》)。本文将对《规定》进行详细解读,帮助企业和个人更好地了解和遵守相关规定。

一、 税收保全的概念和意义

税收保全是指海关为了保障国家税款的征收,在税款征收之前,对纳税义务人可能转移、隐匿其应税货物、物品以及其他财产或者逃匿的行为,依法采取的控制其货物、物品、其他财产或者限制其人身自由的行政强制措施。

税收保全的意义在于:

1. 预防和制止逃税行为,保障国家税款的及时、足额征收。

2. 维护公平竞争的市场秩序,保护守法企业的合法权益。

3. 促进对外贸易的健康发展,维护国家经济安全。

二、 税收保全的适用范围

《规定》明确了税收保全的适用范围,主要包括以下几种情况:

1. 欠缴税款数额较大,并且有下列情形之一的:

(1) 纳税义务人转移、隐匿其应税货物、物品以及其他财产的;

(2) 纳税义务人逃匿的;

(3) 纳税义务人伪造、变造、隐匿、销毁帐簿、凭证的;

(4) 法律、行政法规规定可以采取税收保全措施的其他情形。

2. 纳税义务人走私货物、物品,构成犯罪的。

3. 纳税义务人违反海关监管规定,构成走私行为的。

三、 税收保全的措施

《规定》规定,海关可以根据不同情况采取以下税收保全措施:

1. 扣留。是指海关对与纳税义务有关的货物、物品、运输工具、物品以及其他财产采取暂时保管的措施。

2. 查封。是指海关对与纳税义务有关的货物、物品、运输工具、物品以及其他财产采取暂时禁止权利人处分的措施。

3. 冻结。是指海关通知银行或者其他金融机构,将纳税义务人在银行或者其他金融机构的存款暂时冻结,禁止其提取或者转移的措施。

4. 担保。是指海关责令纳税义务人提供担保人或者以保证、抵押等形式提供担保,确保税款得以缴纳的措施。

需要注意的是,海关采取税收保全措施应当遵循以下原则:

1. 合法性原则。海关采取税收保全措施必须有明确的法律依据,并严格按照法定程序进行。

2. 必要性原则。海关采取税收保全措施必须是为实现税收保全目的所必需的,不得滥用职权,超越法定权限。

3. 比例原则。海关采取税收保全措施应当与纳税义务人的违法行为性质、情节和社会危害程度相适应,不得超过必要的限度。

四、 税收保全的期限和解除

海关采取税收保全措施的期限一般不超过3个月。但经直属海关关长批准,可以延长,最长不超过6个月。特殊情况下,经海关总署批准,还可以再延长,最长不超过6个月。

有下列情形之一的,海关应当解除税收保全:

1. 税收保全期限届满的;

2. 纳税义务人已缴纳税款、滞纳金的;

3. 纳税义务人依法提供担保的;

4. 税收保全已无必要的;

5. 法律、行政法规规定应当解除税收保全的其他情形。

五、 纳税义务人的权利和义务

在税收保全过程中,纳税义务人依法享有以下权利:

1. 了解税收保全的原因和依据的权利;

2. 陈述和申辩的权利;

3. 申请行政复议或者提起行政诉讼的权利;

4. 法律、行政法规规定的其他权利。

同时,纳税义务人应当履行以下义务:

1. 配合海关依法采取税收保全措施,如实提供有关情况和资料;

2. 未经海关许可,不得擅自处分被采取税收保全措施的货物、物品及其他财产;

3. 法律、行政法规规定的其他义务。

六、 结语

海关税收保全制度是维护国家税收安全的重要保障。了解和遵守《规定》,对于企业和个人来说至关重要。企业和个人在日常经营活动中,应当增强法律意识和责任意识,依法纳税,诚信经营,共同维护良好的税收秩序。

本文仅供参考,具体法律问题请咨询专业人士。

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