税收保全之后强制执行

在税收征缴过程中，税务机关为了防止纳税人逃避纳税义务，会采取一系列的税收强制执行措施，而税收保全措施是其中一种重要的方式。那么，什么是税收保全？税收保全之后，税务机关又会采取哪些强制执行措施呢？本文将对此进行详细解读。

一、 税收保全的概念及适用情形

税收保全是指税务机关对纳税人、扣缴义务人未缴纳的税款，在税款征收期限届满前，对纳税人相当于应纳税款的财产采取限制处分的措施，以保证税款及时足额缴纳。税收保全措施的适用对象包括纳税人和扣缴义务人。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条规定，税务机关采取税收保全措施必须具备以下条件：

纳税人有逃避纳税义务的行为； 纳税期限届满前； 经县以上税务局（分局）局长批准。

逃避纳税义务的行为主要表现为：

纳税人转移或者隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产，或者有其他妨碍税务机关追缴税款行为的； 纳税人有其他重大逃税嫌疑的。

二、 税收保全的种类

税收保全通常采取以下几种方式：

查封：对纳税人的商品、货物等动产以及存款、有价证券等财产进行查封，禁止其进行转移或者变卖。 扣押：将纳税人的商品、货物等动产以及其他财产进行扣押，由税务机关进行保管。 冻结：对纳税人的银行存款以及其他资金进行冻结，禁止其进行提取、转账等操作。 其他保全措施：法律、行政法规规定的其他保全措施，例如，对纳税人的不动产进行查封等。

三、 税收保全后的强制执行

税收保全措施只是临时性的强制措施，其最终目的是为了保证税款的征收。如果纳税人在税务机关规定的期限内仍然没有缴纳税款，税务机关将依法采取强制执行措施。

税务机关采取强制执行措施必须具备以下条件：

必须是纳税人、扣缴义务人以及法律规定的其他纳税担保人，并且依法应当缴纳税款的； 必须是纳税人、扣缴义务人以及法律规定的其他纳税担保人，在法定的纳税期限内未缴纳或者足额缴纳税款的； 必须是税务机关已经依法下达了《税务行政处罚决定书》并已过缴纳期限的； 必须是税务机关采取强制执行措施前已经履行了告知义务，并且告知后当事人既不履行义务又不申请复议或者提起行政诉讼的。

税收强制执行措施主要有以下几种：

**书面通知金融机构划拨存款**：对纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人的存款进行强制划拨，用以抵缴税款。 **拍卖或者变卖财产**：对纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人的动产、不动产以及其他财产进行拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 **加收滞纳金**：对逾期未缴纳税款的纳税人、扣缴义务人，按日加收应纳税款万分之五的滞纳金。 **其他强制执行措施**：法律、行政法规规定的其他措施，例如，限制出境等。

在税收强制执行过程中，如果纳税人的财产不足以清缴全部税款，税务机关将采取以下措施：

**优先受偿**：税款的缴纳，优先于纳税人所欠的除法律另有规定以外的其他债权。 **追征其欠缴税款**：税务机关对纳税人欠缴的税款，在法定的期限内可以追征税款、滞纳金；法定期限没有规定的，可以无限期追征。

四、 企业和个人如何应对税收保全和强制执行？

对于企业和个人来说，最重要的是要树立依法纳税的意识，按时足额缴纳税款。如果由于特殊原因导致无法按期缴纳税款，应该及时与税务机关进行沟通，并提供相关证明材料，争取延期缴纳或者分期缴纳税款。

如果税务机关已经采取了税收保全措施，企业和个人应该积极配合税务机关的工作，提供相关资料，并尽快筹集资金缴纳税款，以解除税收保全。如果对税务机关的税收保全措施有异议，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

在税务机关已经采取强制执行措施的情况下，企业和个人应该积极配合税务机关的工作，尽快履行纳税义务。如果对税务机关的强制执行措施有异议，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

五、 结语

税收保全和强制执行是税务机关维护国家税收利益的重要手段，也是保障税款及时足额入库的必要措施。企业和个人应该树立依法纳税的意识，自觉履行纳税义务，避免因为自身的违法行为造成不必要的损失。同时，也要了解税收保全和强制执行的相关法律知识，在遇到税务纠纷时，能够依法维护自身的合法权益。