税收保全文书格式

税收保全是指税务机关为了保障税款的征收，根据法律规定，对纳税人、扣缴义务人尚未缴纳的税款，采取强制措施，冻结、查封、扣押其相当于应纳税额的财产的行为。税收保全措施是税务机关在税款征收过程中的一项重要权力，也是保障国家税款收入的重要手段。

在税收保全过程中，税务机关需要制作并送达相关的文书，以便规范执法行为，保障纳税人、扣缴义务人的合法权益。本文将详细介绍税收保全文书的格式要求，以帮助相关人员更好地了解和运用税收保全制度。

一、税收保全文书的种类

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，税务机关在实施税收保全时，可以采取以下几种措施，并分别制作相应的文书：

书面通知开户银行或者其他金融机构冻结纳税人、扣缴义务人的存款； 查封、扣押纳税人、扣缴义务人的货物、其他财产或者应收、预收款项； 扣押纳税人、扣缴义务人价值相当于应纳税款的财产，并通知有关部门或者单位将其留置。

因此，税收保全文书主要包括以下几种：

《税收保全存款通知书》； 《税收保全货物、其他财产或者应收、预收款项清单》； 《税收保全扣押决定书》； 《税收保全留置送达回证》等。

二、税收保全文书的格式要求

税收保全文书是税务机关行使行政权力的法律文书，其制作和使用必须符合法律规定，做到格式规范、内容完整、程序合法。具体而言，税收保全文书的格式要求主要包括以下几个方面：

（一）标题

标题应准确反映文书的性质和用途，例如《税收保全存款通知书》、《税收保全扣押决定书》等。标题应居中书写，字体应比正文大一号。

（二）文号

税收保全文书应当编制文号。文号由税务机关代码、年份、文种代码和流水号组成。例如，“XX税保通[2023]0001号”。文号应置于标题下方、正文上方，居中书写。

（三）当事人信息

税收保全文书应当载明当事人的名称或者姓名、地址、法定代表人或者主要负责人姓名等信息。当事人信息应准确无误，并使用规范的称谓。

（四）事实和理由

税收保全文书应当简要说明税收保全的事实和法律依据，包括纳税人、扣缴义务人未缴纳税款的具体情况，以及税务机关采取保全措施的法律依据。事实和理由应清晰、准确、客观。

（五）保全措施

税收保全文书应当明确说明税务机关采取的具体保全措施，例如冻结存款的金额、查封货物或其他财产的具体名称、数量、价值等。保全措施应具体、明确、可执行。

（六）权利告知

税收保全文书应当告知纳税人、扣缴义务人依法享有的权利，包括申请税收保全措施复议的权利、提起行政诉讼的权利等。权利告知应全面、准确、清晰易懂。

（七）落款

税收保全文书应当加盖税务机关的印章，并由经办人签名或者盖章。落款应位于文书末尾，并注明制作日期。

三、税收保全文书的使用

税务机关在制作税收保全文书时，应严格遵守法律规定，做到格式规范、内容完整、程序合法。同时，税务机关还应注意以下几个方面：

税收保全措施应当与纳税人、扣缴义务人应当缴纳的税款金额相适应； 税收保全文书应当送达纳税人、扣缴义务人，并告知其享有的权利； 在税收保全期间，税务机关应当及时采取措施，尽快完成税款的征收工作； 如果纳税人、扣缴义务人提供了纳税担保，或者缴纳了税款，税务机关应当及时解除税收保全措施。

四、结语

税收保全文书是税务机关行使行政权力的重要载体，其格式规范与否直接关系到税收执法的效率和公信力。税务机关应当加强税收保全文书的管理工作，提高文书制作水平，以确保税收保全工作的顺利开展，维护国家税收安全。