工程款履约保证金担保费用
工程款履约保证金担保，是发包人在工程承包合同中约定，由承包人在中标后约定的时间内，按合同金额一定比例向发包人或发包人指定的担保机构（银行或保险公司）交纳一定数额资金作为履约保证金，由发包人委托担保机构监管。担保机构根据承包人履约情况，在工程竣工结算后，会根据发包人的要求，将履约保证金返还给承包人。
工程履约保证金担保费用是担保机构向承包人收取的费用，通常包括两部分：担保费和手续费。担保费是担保机构为承包人向发包人承担履约责任而收取的费用；手续费是担保机构为办理担保业务而收取的费用，主要包括调查费、见证费、公证费、抵押登记费等。
履约保证金担保费用，根据担保金额、担保期限、担保机构资信水平和担保方式等因素而定。一般而言，担保金额越大、担保期限越长、担保机构资信水平越高，以及采用抵押担保方式的，担保费用也越高。
工程款履约保证金担保费用的计算
工程履约保证金担保费用的计算方法如下：
担保费：担保费=担保金额×担保费率×担保期限
其中：
- 担保金额：即履约保证金的金额，一般为中标合同金额的5%~10%。
- 担保费率：由担保机构根据承包人的信用状况、项目风险等因素确定，一般为年费率的0.5%~2%。
- 担保期限：履约保证金存入担保机构账户的期限，一般为合同规定的履约期限。
手续费：手续费=（调查费+见证费+公证费+抵押登记费）×费用系数
其中，费用系数由担保机构根据自身运营成本和市场竞争情况确定，一般为1~2。
工程款履约保证金担保费用的税收处理
工程履约保证金担保费用在税收处理上，根据《财政部、国家税务总局关于工程建设项目征收营业税有关问题的通知》（财税[2008]20号）的规定，可按以下方式处理：
1. 营业税：属于建筑业服务范围内的，按照建筑业服务计征营业税；属于金融服务范围内的，按照金融服务计征营业税。
2. 企业所得税：在计算应纳税所得额时，工程履约保证金担保费用可作为相关项目支出的扣除项目。
3. 增值税：工程履约保证金担保费用不属于增值税应税行为，不征收增值税。
工程款履约保证金担保费用的管理规定
为了规范工程履约保证金担保费用管理，住房和城乡建设部先后发布了《关于加强工程款履约保证金管理的通知》（建城[2011]186号）、《房屋建筑和市政基础设施项目招标投标管理办法》（建城[2022]9号）等文件，对工程款履约保证金担保费用的管理做出了具体规定：
- 发包人不得在招标文件中要求投标人缴纳履约保证金。
- 承包人中标后，应当按照合同约定，在中标后约定的时间内向发包人或发包人指定的担保机构缴纳履约保证金，履约保证金金额不得超过中标合同金额的10%。
- 担保机构应当按照国家有关规定收取担保费用，不得收取其他任何费用。
- 发包人应当对履约保证金的归还进行监督，并督促担保机构及时将履约保证金返还给承包人。
降低工程款履约保证金担保费用的策略
承包人可以通过以下策略降低工程款履约保证金担保费用：
- 提高信用等级：通过建立良好的履约记录、完善内部管理制度、提高项目管理能力等方式，提高自身信用等级，以获得担保机构的认可，从而降低担保费率。
- 优化资金管理：合理安排资金使用计划，减少不必要的资金占用，在中标后及时缴纳履约保证金，缩短担保期限，从而降低担保费。
- 选择合适的担保机构：充分了解不同担保机构的资信水平、服务能力和收费标准，选择信誉好、收费合理的担保机构进行合作。
- 争取政策优惠：部分地区或行业出台了政策措施支持工程履约保证金担保，承包人可以积极争取政策支持，降低担保费用。
工程款履约保证金担保费用の风险控制
在工程款履约保证金担保过程中，担保机构应对以下风险进行控制：
- 承包人履约能力不足的风险：通过严格审查承包人的履约能力、财务状况、管理水平等，并要求承包人提供相应的担保措施，防范承包人履约能力不足的风险。
- 项目风险：通过审查项目的可行性、风险评估、施工技术难度等，充分评估项目的风险，并采取相应的风险缓释措施，防范项目风险导致承包人履约违约的风险。
- 担保机构自身资信风险：担保机构应当建立完善的风险管理体系，加强内部控制，提高自身的资信水平，以保证履约保证金担保的顺利履行。
工程款履约保证金担保费用的改革趋势
近年来，随着工程建设领域的不断发展，工程款履约保证金担保制度也在不断改革完善。主要改革趋势包括：
- 担保方式多元化：除了传统的银行担保和保险公司担保外，还出现了信用证担保、应收账款质押担保等多样化的担保方式，为承包人提供了更多的选择。
- 担保费率市场化：逐步放开担保费率市场，允许担保机构根据市场供需情况自主确定担保费率，打破了以往统一费率的限制，促进了担保市场竞争。
- 保证金比例合理化：根据工程项目实际情况，逐步调整履约保证金比例，既保证发包人的利益，又减轻承包人的资金压力。
- 信息化管理：利用信息化手段，建立工程履约保证金担保登记系统，实现履约保证金的实时查询、监管和管理。
工程款履约保证金担保制度的改革完善，有利于优化工程建设领域的融资环境，促进工程项目高效履约，保障工程建设质量和安全。
