##

开出保函银行核算

###

开出保函的定义

保函是指由银行或其他金融机构发行的书面承诺，承诺在受益人因债务人违约而遭受损失时向受益人支付款项。开出保函是银行履行承诺，向受益人支付款项的过程。 ###

开出保函银行核算的原则

银行开出保函需要按照下列原则进行核算： *

真实性原则：核算的资料必须真实、准确，反映保函的实际发生情况。

*

及时性原则：保函核算应及时反映保函的发生、变更和结清情况。

*

相关性原则：保函核算应反映保函与银行其他业务的关联性，便于银行对保函业务的统一管理。

*

谨慎性原则：保函核算应充分考虑保函业务的风险，谨慎评估保函的担保责任。

###

开出保函银行核算的具体内容

银行开出保函核算的具体内容主要包括以下几个方面： ####

1. 保函开立

当银行收到申请人的保函开立申请后，需要对申请人的资信、担保目的、金额、期限等进行审查。经审查同意后，银行与申请人签订保函协议并开立保函。保函开立后，银行应将其记录在保函台账中，并登记保函基本信息、担保责任、履约保证金等。 ####

2. 保函变更

保函开立后，如有保函金额、期限、受益人等内容需要变更的，银行应在收到申请人的变更申请后，对变更内容进行审查。经审查同意后，银行与申请人签订保函变更协议并办理保函变更手续。保函变更后，银行应在保函台账中记录保函变更信息。 ####

3. 保函到期

当保函到期时，银行应及时核对保函履约情况。如保函未履行，银行应向受益人支付款项。如保函已履行，银行应将保函解除并从保函台账中注销。 ####

4. 保函履约保证金

银行开出保函时，一般会要求申请人提供一定比例的履约保证金。履约保证金的核算计入银行的应付账款科目。当保函到期未履约时，银行可以从履约保证金中扣划款项。 ####

5. 保函风险准备金

为了应对保函履约风险，银行需要提取保函风险准备金。保函风险准备金的核算计入银行的呆账准备金科目。保函风险准备金的提取比例由银行根据保函的风险程度确定。 ###

开出保函银行核算的会计处理

####

1. 保函开立时

借：保函开立 --------- x 元
贷：应收账款 - 保证金 --------- x 元

####

2. 保函变更时

借：应收账款 - 保证金 --------- x 元
贷：保函开立 --------- x 元

####

3. 保函到期时

a) 保函已履行

借：保函开立 --------- x 元
贷：应收账款 - 保证金 --------- x 元

b) 保函未履行

借：保函风险准备金 --------- x 元
贷：保函开立 --------- x 元

借：应付账款 - 受益人 --------- x 元
贷：保函开立 --------- x 元

####

4. 保函风险准备金追加时

借：营业费用 - 保函风险准备金 --------- x 元
贷：保函风险准备金 --------- x 元

###

开出保函银行核算的审计要点

对于开出保函银行核算的审计，主要关注以下几个方面： *

保函开立审查是否充分，手续是否完备。

*

保函变更审批是否严格，变更手续是否合规。

*

保函到期履约情况是否真实、准确。

*

保函履约保证金是否足额提供。

*

保函风险准备金提取是否合理，核算是否准确。

###

结语

开出保函银行核算是一项重要的银行业务，对银行的风险管理具有重大影响。通过严格按照相关原则和会计制度进行核算，银行可以真实、准确地反映保函业务情况，有效防范保函风险，确保银行业务的安全和稳定。