履约保证金的退换法律规定
履约保证金是承包人在招标投标活动中向招标人提供的一种担保，以保证其履行合同义务。那么，履约保证金如何退还？有哪些法律规定？本文将对此进行详细阐述。
履约保证金退还的条件
根据《中华人民共和国招标投标法》和《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件若干问题的解释》等相关法律规定，履约保证金退还需满足以下条件：
- 承包人已履行合同约定的全部义务；
- 招标人已对承包人履约情况进行验收并确认合格；
- 承包人已向招标人提交书面退还履约保证金申请；
- 招标人无权就工程质量或其他合同违约行为对承包人提出索赔。
具体而言，履约保证金退还一般在下列情形下进行：
- 工程竣工验收合格并交付使用后；
- 合同约定工程终止或解除后，承包人已完成已完成部分工程并向招标人提交结算申请；
- 招标人未在合同约定的时间内对履约保证金进行索赔，且未向承包人发出索赔通知；
- 其他合同约定的履约保证金退还情形。
履约保证金退还的期限
对于履约保证金退还的期限，法律并未明确规定。通常情况下，招标人应在收到承包人退还履约保证金申请后，尽快办理退还手续。
为避免争议，建议在招标文件中明确规定履约保证金的退还期限，例如合同竣工验收合格后30个工作日内。
招标人违法不退还履约保证金的责任
如果招标人在承包人满足所有退还条件后，仍无故不退还履约保证金，承包人可以采取以下措施维护自己的合法权益：
- 向招标人发出书面催告函，要求其依法退还履约保证金；
- 向有管辖权的法院提起诉讼，请求法院判决招标人返还履约保证金并支付利息；
- 向相关行业主管部门投诉，请求其对招标人违法行为进行调查处理。
根据《招标投标法》，招标人未在规定时间内退还履约保证金，由招标人承担违约责任，并向承包人支付利息。利息从应退还履约保证金之日起计算，至实际退还之日止。利率为同期银行贷款利率。
履约保证金退还的税收处理
履约保证金退还时，涉及到税收处理问题。根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策问题的通知》（财税[2009]77号）规定，履约保证金退还无需缴纳印花税。
同时，根据《国家税务总局关于营改增试点相关税收政策的公告》（国家税务总局公告2016年第23号），履约保证金退还属于非应税收入，无需缴纳增值税。
常见问题
- 履约保证金可以部分退还吗？
- 履约保证金可以用来抵扣工程款吗？
- 招标人可以在发现承包人违约后，擅自扣留履约保证金吗？
- 履约保证金被违法扣留，承包人可以采取哪些措施？
可以。合同双方可以约定分期退还履约保证金，但招标文件中不得规定限定保证金全部或者一定比例必须随最后一个进度款支付。
不可以。履约保证金具有担保性质，不得用于抵扣工程款。
不可以。招标人扣留履约保证金必须是合法合规的。招标人发现承包人违约，应根据合同约定和相关法律规定进行索赔，不得擅自扣留履约保证金。
承包人可以向招标人发出书面催告函，要求其立即退还履约保证金。如果招标人仍不退还，承包人可以向有管辖权的法院提起诉讼，请求法院判决招标人返还履约保证金。
结语
履约保证金的退还是一个严肃的法律问题，涉及到承包人和招标人的合法权益。承包人应在满足退还条件后及时向招标人提出退还履约保证金申请。招标人应遵守法律规定，及时退还履约保证金，避免发生不必要的纠纷。
