收回履约保函怎么做账

**收回履约保函的会计分录**

当收回履约保函时，需要进行以下会计分录：

1. 借：现金或银行存款（契约资产）
2. 贷：合同负债（契约负债）

**分录示例**

某公司收到客户提供的100万元履约保函，并已确认收入。现客户履约完毕，公司收回保函。分录如下：

1. 借：银行存款（100万元）
2. 贷：合同负债（100万元）

**注意事项**

需要注意以下事项：

• 收回履约保函时，契约资产应转入现金或银行存款。
• 收回履约保函后，合同负债应结清。
• 如果履约保函包含预提利息收入，需要单独进行利息收入的确认和计提。
• 当履约保函被法院或仲裁机构冻结或扣留时，需要计入其他应收款或其他流动资产，并按实际情况进行后续会计处理。

**履约保函的会计处理流程**

履约保函的会计处理流程一般包括以下步骤：

1. 收到履约保函：收到的履约保函确认收入时，借：契约资产，贷：合同负债。
2. 提取利息收入（如有）：按合同约定提取的利息收入，借：应收利息，贷：其他应收款或其他流动资产。
3. 确认利息收入：到期收到的利息收入，借：银行存款或现金，贷：应收利息。
4. 收回履约保函：收回履约保函时，借：现金或银行存款，贷：合同负债。

**示例：带利息收入的履约保函**

某公司收到客户提供的100万元履约保函，期限一年，年利率5%。分录如下：

1. 收到保函：借：契约资产（100万元），贷：合同负债（100万元）。
2. 提取利息收入：借：应收利息（5万元），贷：其他应收款（5万元）。
3. 确认利息收入：借：银行存款（5万元），贷：应收利息（5万元）。
4. 收回保函：借：现金或银行存款（100万元），贷：合同负债（100万元）。

**结论**

收回履约保函的会计处理相对简单，涉及契约资产和合同负债两个账户。需要注意的是，如果有预提利息收入，需要单独进行利息收入的确认和计提。通过正确的会计处理，可以准确反映履约保函对企业财务状况和经营成果的影响。