建设公司履约保证金啥科目

前言

建设公司履约保证金是指建设公司为确保合同的履约而向发包方提供的担保。当建设公司未按合同约定履行义务时，发包方有权动用履约保证金对损失进行赔偿。本文将从会计处理的角度深入分析建设公司履约保证金的科目归属、账务处理和税务处理等方面的内容。

一、履约保证金的会计处理

1. 收到履约保证金

当建设公司收到履约保证金时，借记"其他应付款-履约保证金"科目，贷记"现金"或"银行存款"科目。

2. 使用履约保证金

当建设公司使用履约保证金时，借记"其他应付款-履约保证金"科目，贷记"现金"或"银行存款"科目。

3. 退还履约保证金

当合同解除或项目完成后，发包方将履约保证金退还给建设公司时，借记"现金"或"银行存款"科目，贷记"其他应付款-履约保证金"科目。

4. 账务处理举例

假设建设公司收到履约保证金100万元：

借：其他应付款-履约保证金 1000000

贷：银行存款 1000000

如果建设公司使用履约保证金20万元：

借：其他应付款-履约保证金 200000

贷：银行存款 200000

如果发包方退还履约保证金80万元：

借：银行存款 800000

贷：其他应付款-履约保证金 800000

二、履约保证金的税务处理

1. 增值税处理

履约保证金属于非经营性收入，不属于增值税应税收入。因此，建设公司收到和退还履约保证金时，不征收增值税。

2. 企业所得税处理

履约保证金不属于建设公司的收入，因此不计入企业所得税应税所得额。但是，如果建设公司将履约保证金挪作他用，则构成违法行为，将受到税务机关的处罚。

三、履约保证金的科目归属

按照《企业会计准则》，建设公司履约保证金应归属于"其他应付款"科目，具体应设置"其他应付款-履约保证金"子科目。该科目反映建设公司欠发包方的履约保证金余额。

四、履约保证金的注意事项

1. 保证金数额

履约保证金的数额一般由合同约定，通常为合同金额的5%-10%。

2. 保证金期限

履约保证金的期限一般与合同履行期限一致，但不得超过两年。

3. 履约保证金的存放方式

履约保证金一般以现金、银行保函或其他担保方式存放。

4. 保证金责任

在合同履行期间，建设公司对履约保证金负有保管责任。如果履约保证金发生损失，由建设公司承担责任。

结论

建设公司履约保证金的会计处理、税务处理和科目归属至关重要。通过规范的账务处理和准确的税务申报，建设公司可以维护自身的财务权益和信誉。同时，发包方通过履约保证金的保障，可以有效降低合同履行的风险。