银行履约保函担保费的计提和缴纳

一、银行履约保函简介

银行履约保函是一种担保工具，由银行向受益人出具，保证在主合同一方（申请人）未能履行合同义务时，银行将按照保函条款向受益人支付一定金额的担保金。

二、履约保函担保费的计提

履约保函担保费是银行向申请人收取的费用，用于承担履约保函的风险。担保费的计提主要取决于以下因素：

• 申请人的信用状况：信用较好的申请人可以获得较低的担保费。
• 合同金额：合同金额越大，担保费也越高。
• 保函期限：保函期限越长，担保费也越高。
• 风险等级：合同内容、项目行业等因素也会影响担保费。

三、履约保函担保费的缴纳

担保费通常在保函出具前一次性缴纳。银行收到担保费后，将向申请人出具履约保函。

四、履约保函担保费的计算公式

履约保函担保费的计算公式因银行不同而异，但一般可以按照如下公式计算：

担保费 = 合同金额 * 保函费率 * 保函期限

其中：

• 合同金额：合同标的的金额。
• 保函费率：根据申请人的信用状况、合同性质和风险等级确定的费率。
• 保函期限：保函从出具日起至有效期止的时间。

五、履约保函担保费的税收处理

根据《中华人民共和国印花税法》，银行履约保函担保费缴纳印花税。印花税税率为千分之一，由银行扣缴。印花税的计算公式为：

印花税额 = 担保费 * 税率

六、履约保函担保费的会计处理

对于申请人而言：

• 支付担保费时：借：应付账款-履约保函担保费，贷：现金/银行存款。
• 保证金被兑付时：借：应付账款-履约保函担保费，贷：其他应收款-担保金。

对于银行而言：

• 收到担保费时：借：银行存款，贷：履约保函担保费收入。
• 保证金被兑付时：借：履约保函担保费收入，贷：银行存款。

七、履约保函担保费的风险管理

对于银行而言，履约保函担保费是重要收入来源。但是，如果申请人不履行合同义务，银行可能面临担保金兑付的风险。因此，银行在计提担保费时，需要做好风险管理：

• 严格审核申请人资质：对申请人的信用、财务状况进行全面了解。
• 评估合同履约风险：仔细分析合同内容、项目性质等因素。
• 合理确定担保费率：根据风险评估结果，设定合理的担保费率。
• 建立担保风险准备金：用于在担保金被兑付时弥补损失。

对于申请人而言，在选择银行出具履约保函时，应综合考虑银行的资信、收费水平和服务质量。同时，在合同履约过程中，积极主动地履行义务，降低可能发生保函兑付的风险，节约担保成本。