履约保证金什么入账

前言

履约保证金是招投标活动中的一种常见担保方式，是指投标人或中标人向招标人或业主预先支付一定金额的资金，以保证其履约能力和诚信度。那么，履约保证金入账到哪个会计科目呢？

履约保证金的性质

履约保证金本质上是一种担保性资产，其目的是防止投标人或中标人在签订合同时违约。因此，在会计核算中，履约保证金应作为一项流动资产进行处理。

入账科目

根据《企业会计准则》和《政府会计准则》，履约保证金应入账到以下会计科目：

事业单位

• **1017 履约保证金**

企业

• **1550 其他应收款**
• **1580 应收票据**

注意：

• 若履约保证金以现金方式支付，可直接入账**1017 履约保证金**（事业单位）或**1550 其他应收款**（企业）。
• 若履约保证金以票据方式支付，可入账**1580 应收票据**（企业）。

借贷方向

履约保证金的借贷方向根据交易类型而定：

辅助核算

为便于管理和考核，履约保证金的会计核算应设置以下辅助核算项目：

• 合同编号
• 保证金金额
• 收取日期
• 退还日期
• 状态（已履约/未履约）

税务处理

根据《增值税暂行条例》，履约保证金收取后不属于增值税应税收入，因此不计入营业收入，也不缴纳增值税。履约保证金退还时，不属于增值税应税支出，也不计入营业费用，不申报抵扣进项税额。

财务报表披露

履约保证金在财务报表中应按照其性质和用途进行披露：

• 资产负债表：在流动资产中披露，具体科目取决于入账的具体会计科目。
• 现金流量表：履约保证金收取和退还分别反映在经营活动现金流量中的收付现金项目中。

结语

履约保证金的入账和核算涉及会计、税务、财务报表披露等多个方面，正确理解和处理履约保证金的财务问题，有利于企业或事业单位合理管理资金，维护自身利益。