履约保函到期会计处理

履约保函是一种在合同中由第三方出具的担保文件，保证承包人履约。当合同履行完成或履约期限届满，履约保函将到期并需要进行会计处理。

到期前后的会计处理

未到期前

在履约保函未到期前，按照《企业会计准则第 23 号——应付账款》的规定，应将履约保函记入备抵信用损失科目，并同时增加其他应收款科目。

会计分录：

借：备抵信用损失
贷：其他应收款

到期后

履约保函到期后，承包人已履行合同义务，无需再提供担保。此时，应将备抵信用损失冲回并同时冲销其他应收款。

会计分录：

借：其他应收款
贷：备抵信用损失

分类账单

履约保函到期后，相关方将收到分类账单，其中包含保函到期信息和核销金额。承包人应根据分类账单编制会计分录，以完成履约保函到期后的会计处理。

分类账单上通常包括以下信息：

* 保函编号 * 到期日期 * 保额 * 核销金额

会计分录示例

假设某承包人收到一份履约保函分类账单，信息如下：

* 保函编号：XY-123 * 到期日期：2023 年 12 月 31 日 * 保额：100 万元 * 核销金额：95 万元

根据分类账单，承包人应编制如下会计分录：

借：其他应收款（95 万元）
贷：备抵信用损失（5 万元）
贷：银行存款（95 万元）

注意要点

* 履约保函到期日的确定应根据保函条款，通常为合同履行完成日或合同规定的保函到期日。 * 承包人应及时关注履约保函到期情况，避免遗漏会计处理，导致会计账目错误。 * 履约保函到期后，承包人应仔细核对分类账单，确保核销金额准确无误。 * 如果履约保函存在违约或部分违约情形，会计处理应根据具体情况进行调整，并可能涉及坏账准备的计提等。

通过以上会计处理，承包人可以准确记录履约保函到期后的经济业务，确保会计账目的完整性和真实性。