投标保函印花税品目

**前言**

投标保函是一种由银行或保险公司出具的保证书，用于保证投标人履行投标合同的义务。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，投标保函需要缴纳印花税。本文将对投标保函印花税的税目进行详细阐述。

**一、投标保函印花税税目**

投标保函印花税属于契税的范畴。《印花税暂行条例》第五条规定，契税的税目为"合同"。因此，投标保函印花税的税目为"合同"税目。

**二、合同印花税税率**

根据《印花税暂行条例》第四条，合同印花税的税率为千分之一。即每1000元面额的投标保函，应缴纳1元印花税。

**三、投标保函印花税的纳税主体**

根据《印花税暂行条例》第七条，合同印花税的纳税人为"合同双方当事人"。因此，投标保函印花税的纳税主体为投标人和投标保函的出具方（银行或保险公司）。

**四、投标保函印花税的贴用方式**

投标保函印花税的贴用方式分两种：贴花方式和电子印花方式。

1. **贴花方式**

投标保函出具后，纳税主体可以在指定地点购买印花税票，并按照规定贴附在投标保函上。要求印花税票粘贴牢固，不得涂抹、覆盖或撕毁。

2. **电子印花方式**

国家税务总局推出了电子印花平台，纳税主体可以通过登录电子印花平台购买电子印花并加盖到电子文档的指定位置。加盖电子印花后，投标保函即视为已完税。

**五、投标保函印花税的缴纳期限**

根据《印花税暂行条例》第八条，印花税的缴纳期限为自应纳税凭证"填开之日起10日内"。因此，投标保函印花税的缴纳期限为自投标保函出具之日起10日内。

**六、投标保函印花税的免税情形**

根据《印花税暂行条例》第十九条，以下情形免征印花税：

1. 国家财政部、海关总署、国家税务总局、中国人民银行和其他金融监管部门出具的凭证；

2. 国家机关、事业单位和社会团体因非经营性活动出具的凭证；

3. 教育、科研、文化、卫生、体育、福利社会保障事业的非营利性社会团体出具的凭证；

4. 其他依法免税的凭证。

**七、投标保函印花税未按期缴纳的后果**

如果投标保函印花税未按期缴纳，纳税主体将面临滞纳金处罚。《中华人民共和国印花税法实施细则》第三十一条规定，未按期缴纳印花税的，税务机关将按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳金随税款缴入国库。

**八、结语**

投标保函印花税是投标保函的重要组成部分，也是国家税收的重要来源。纳税主体应按照相关规定及时、足额缴纳印花税，避免不必要的损失。同时，税务机关应加强对投标保函印花税的征收管理，确保国家税收收入的稳定增长。