银行提供的保函业务是否需要函证

**引言**

保函作为一种金融工具，在国际贸易和工程建设中具有举足轻重的作用。银行提供的保函业务通常涉及大额资金，函证作为一种常规的审计程序，对于验证保函的可信度和有效性至关重要。

**保函业务概述**

保函是指银行应担保人的请求，向受益人承诺，在满足指定条件且担保人未能履行义务时，由银行代为履行义务或支付一定金额的书面文件。保函的类型众多，包括履约保函、付款保函、投标保函等。

**函证的重要性**

函证是在审计过程中，审计师向被审计单位以外的第三方发送函件，以获取有关被审计单位财务信息或交易的确认或证明的专业手段。函证对于银行提供的保函业务审计具有以下重要意义：

• 确认保函的真实性：函证可以向保函开立和受益人核实保函的签发事实、金额和有效期，以确保保函的真实性和可信度。
• 了解保函的履行状况：函证可以向受益人核实保函是否已被履行或尚未履行，以及履行情况是否符合保函条款约定。
• 评估保函的风险：函证可以帮助审计师了解保函担保的风险程度，比如担保人与受益人的财务状况、担保人的履约能力等，以判断银行提供保函所承担的潜在风险。

**函证的具体执行**

银行提供的保函业务函证主要涉及以下方面：

1. 确认保函：向保函开立银行函证，确认保函的签发日期、金额、有効期和担保事项。
2. 核实保函履行：向保函受益人函证，确认保函是否已被履行，若已履行，需提供履行时间、金额和相关凭证。
3. 评估担保人的风险：向担保人和受益人函证，了解担保人与受益人的财务状况、履约能力等，以评估银行提供保函所承担的潜在风险。

**函证的内容**

银行提供的保函业务函证一般应包括以下内容：

• 被函证人的姓名或机构名称
• 被函证人的地址
• 函证的日期
• 被函证事项的详细说明
• 审计师对被函证事项的具体询问
• 被函证人确认函证内容的签名或盖章
• 被函证人返回函证的日期

**函证获取的困难和对策**

银行提供的保函业务函证的获取有时会遇到一定困难，比如：

• 保函开立银行和受益人所在的司法管辖区不同，导致沟通困难。
• 保函开立银行和受益人出于保密性考虑，不愿提供函证回复。
• 保函涉及金额较大，担保人或受益人需要一定时间进行核实。

针对这些困难，审计师可以采取以下对策：

• 利用国际审计联盟等跨国审计合作网络，寻求海外协作审计师的协助。
• 与保函开立银行和受益人建立良好的沟通关系，取得他们的理解和支持。
• 给予保函开立银行和受益人充分的时间进行核实，并在合理的时间范围内多次跟进。

**函证结果的运用**

审计师在收到函证回复后，应仔细分析和判断函证结果。函证结果可以作为审计证据，用于支持或质疑财务报表中关于保函业务的披露。具体而言：

• 如果函证结果与财务报表披露一致，则可以为财务报表的可靠性和 достоверность性提供支持。
• 如果函证结果与财务报表披露不一致，则审计师需要进一步调查和分析，确定造成差异的原因，并根据情况修改或调整财务报表。

**结论**

函证是银行提供的保函业务审计中不可或缺的程序。通过函证，审计师可以验证保函的真实性、评估保函的风险，进而对银行提供保函所承担的潜在风险进行判断。函证具有重要的作用，有助于增强审计结论的可靠性和 достоверность性，保障金融体系的稳定和发展。