履约保证金退回怎么入账？

在工程建设领域，履约保证金是一种常见且重要的保证措施。履约保证金退回是工程竣工验收合格后，业主方应向承包方退还的金额。履约保证金的退回是一个相对繁杂的过程，需要按照规定的程序和要求进行操作。本文将详细介绍履约保证金退回的入账流程，帮助企业规范财务管理，提升资金运用效率。

1. 工程竣工验收合格

履约保证金的退回的前提是工程竣工并通过验收。在工程完工后，业主方会组织验收小组对工程质量、进度、投资等方面进行验收。验收合格后，业主方才可以启动履约保证金的退回程序。

2. 提交退还申请

承包方在工程验收合格后，应当及时向业主方提交履约保证金退还申请。申请中应包含以下内容：

• 工程名称、合同编号等基本信息；
• 履约保证金金额及保管机构；
• 退还理由及相关证明材料；
• 承包方银行账户信息（含开户行、账号等）。

3. 业主方审核

业主方收到承包方的退还申请后，应当及时进行审核。审核的内容主要包括：

• 工程验收合格证明；
• 合同约定履约保证金退还条件；
• 承包方是否履行合同义务，是否存在违约行为等。

4. 退还履约保证金

审核无误后，业主方应当按照合同约定，及时将履约保证金退还给承包方。退还方式通常是将履约保证金划入承包方的指定银行账户。需要注意的是，如合同约定存在履约保证金分期退还的条款，则业主方应按照约定分期退还。

5. 履约保证金退回入账

承包方收到履约保证金退回款项后，应当按照规定进行入账处理。履约保证金退回的入账流程与其他款项的入账基本一致，需要注意以下要点：

• 银行对账单：收款后，承包方应当及时对账，确认收到款项与银行对账单相符；
• 会计分录：一般情况下，履约保证金退回入账时，借记“其他应收款-履约保证金”科目，贷记“银行存款”科目；
• 记账凭证：根据会计分录编制记账凭证，并附相关附件，如银行对账单、工程验收证明等；
• 总账登记：将记账凭证登记入总账，更新相关科目余额。

6. 税务处理

履约保证金退回后，承包方还需要进行相应的税务处理。根据《企业所得税法》的规定，履约保证金退回时，承包方的收入确认时间为履约保证金实际收到之日。具体税务处理方式如下：

• **增值税：**履约保证金退回不属于增值税应纳税款范围，无需缴纳增值税；
• **企业所得税：**履约保证金退回属于收入，应计入当期应纳税所得额，按应纳税所得额的25%缴纳企业所得税。

7. 注意要点

在履约保证金退回入账过程中，承包方需要注意以下事项：

• 及时跟催：工程验收合格后，承包方应及时跟催业主方退还履约保证金，避免延误；
• 核对金额：收到履约保证金退回款项后，承包方应当仔细核对退回金额是否正确；
• 会计处理规范：根据企业会计准则和税务规定规范履约保证金退回入账处理，确保账务清晰、真实；
• 税务申报：履约保证金退回时，承包方应当及时进行税务申报，缴纳相应税款。

总结

履约保证金退回入账是一个规范且严谨的过程，涉及多个环节和注意事项。承包方通过理解并遵循本文介绍的流程和要点，可以规范财务管理，及时入账履约保证金退回款项，合理运用资金，提升企业经济效益。