履约保证金计入成本
时间：2024-05-22
履约保证金计入成本
**引言**
履约保证金是承包商在签订工程合同时，向发包人或代理机构交付的一笔资金或其他形式的担保，以确保其履约能力和违约赔偿义务。履约保证金的处理对承包商的财务状况和成本控制有着重要影响。
**履约保证金的性质**
履约保证金本质上是一种担保，属于流动负债。根据《企业会计准则第12号——合同》，履约保证金在满足以下条件时，应当计入成本费用：
- 保证金已实际交付给发包人或代理机构；
- 保证金的金额在合同履行期内不会得到返还；
- 企业不能从保证金中获取投资收益。
**履约保证金计入成本的方法**
履约保证金计入成本有两种方法：
- 逐期摊销法： 将履约保证金均匀摊销至合同履行期内各期；
- 一次性计入法： 在合同签订时一次性将履约保证金计入成本。
选择哪种方法，取决于企业的具体情况和业务特点。
履约保证金计入成本的税务处理**
根据税法规定，履约保证金在计入账面时，计入成本费用的部分需要缴纳企业所得税。
例举
假设某企业签订一份合同，合同金额为 1,000 万元，履约保证金为 100 万元。该企业采用逐期摊销法，合同履行期为 10 年。
- 逐期摊销法： 每年摊销履约保证金 10 万元（100 万元 / 10 年），在每年计算应纳税所得额时减少 10 万元成本费用。
- 一次性计入法： 在签订合同时一次性将 100 万元履约保证金计入成本费用，并在当年计算应纳税所得额时减少 100 万元成本费用。
履约保证金计入成本的影响**
履约保证金计入成本将对企业的财务状况产生以下影响：
- 资产负债表： 履约保证金计入成本后，将减少企业流动负债的余额，同时减少所有者权益的余额。
- 利润表： 履约保证金摊销至成本后，将增加企业的费用，从而减少其利润。
- 现金流量表： 履约保证金计入成本不会直接影响企业现金流，因为它不涉及现金额交易。
结论**
履约保证金计入成本是企业会计核算中一项重要内容，对企业的财务报表和税务处理有着显著影响。企业应根据自身的业务特点和相关规定，正确处理履约保证金的会计处理，以确保财务报表的真实性和准确性。
关键词：履约保证金、成本费用、摊销、税务处理
