个人账户付履约保证金怎么做账

**前言**

履约保证金是个人或企业参与招标项目时，向招标单位提供的担保金，确保项目按规定执行，避免招标单位因项目履约不当而遭受损失。个人账户付履约保证金的财务处理需要严格遵守会计准则和相关法规，以确保账目清晰准确。

**付履约保证金账务处理**

1. 借款人账户处理

当个人从个人账户支付履约保证金时，其账户会计分录如下：

借：应付履约保证金
贷：现金

2. 贷方保函单位账户处理

若个人为取得履约保证金而向银行或其他保函单位申请保函，则保函单位账户会计分录如下：

借：履约保证金
贷：应付账款

3. 招标单位账户处理

当收取个人缴纳的履约保证金时，招标单位账户会计分录如下：

借：银行存款
贷：履约保证金

**履约保证金的摊销和返还**

1. 摊销

履约保证金通常在工程项目期间分期摊销。摊销金额应根据项目合同约定和工程进度分摊。摊销会计分录如下：

借：工程成本
贷：应付履约保证金

2. 返还

当工程项目完成后，招标单位应按照合同约定向个人返还履约保证金。返还会计分录如下：

借：应付履约保证金
贷：银行存款

如果个人申请保函，则在返还保函后，保函单位应将履约保证金退还给个人，保函单位账户会计分录如下：

借：应付账款
贷：履约保证金

**特殊情况处理**

1. 履约保证金被扣留

若因个人违约等原因导致履约保证金被扣留，则借款人账户会计分录如下：

借：财务费用
贷：应付履约保证金

2. 履约保证金冲抵工程款

在某些情况下，履约保证金可冲抵工程款。这种情况下，招标单位账户会计分录如下：

借：工程款
贷：应付履约保证金

3. 履约保证金失效

当履约保证金失效时，保函单位账户会计分录如下：

借：履约保证金
贷：保函收入

**税务处理**

对于企业所得税而言，履约保证金摊销时计入财务费用，返还时不收入。对于个人所得税而言，履约保证金返还时应缴纳所得税。

**附录：相关会计准则**

• 《企业会计准则第13号——应收款项》
• 《企业会计准则第30号——长期股权投资》
• 《个人所得税法》

**总结**

个人账户付履约保证金的账务处理应按照会计准则和相关法规进行，充分体现会计核算的真实性、准确性和合规性。通过规范的账务处理，可以有效保障资金的安全和项目的顺利实施。