履约保证金要交增值税，企业需重视

履约保证金是承包人在中标后向发包人交付的一笔资金，作为履约的担保。根据财税[2016]36号文《财政部 税务总局关于营业税若干政策的通知》第三条规定，履约保证金在退还时，应按增值税的相关规定缴纳增值税。

履约保证金征收增值税的原因

履约保证金征收增值税主要基于以下原因：

1. 属于价外费用。履约保证金是承包人因中标而向发包人交付的款项，不属于合同价款的一部分，属于价外费用。
2. 具有独立的经济价值。履约保证金具有独立的经济价值，可以用于抵偿承包人的违约责任，在承包人履约后可全额退还。
3. 发生增值行为。在履约保证金退还过程中，存在增值行为。发包人收到履约保证金后，使用该笔资金进行投资或理财，可获得增值收益。

履约保证金增值税的纳税义务人

根据《营业税实施细则》第二十五条规定，履约保证金退还时的增值税纳税义务人为退还履约保证金的发包人。

履约保证金增值税的税率

履约保证金退还时的增值税税率为6%。

履约保证金增值税的计税依据

履约保证金退还时的增值税计税依据为实际退还的履约保证金金额。

履约保证金增值税的纳税时间

履约保证金退还时的增值税纳税时间为履约保证金退还日。

履约保证金增值税的申报缴纳

发包人应根据实际退还的履约保证金金额计算应纳增值税，并于履约保证金退还之日起15日内向税务机关申报并缴纳增值税。

企业应对措施

针对履约保证金征收增值税这一政策，企业应采取以下措施加以应对：

• 准确把握政策规定。企业应认真学习和理解财税[2016]36号文等相关政策规定，明确哪些情况下的履约保证金退还需要缴纳增值税。
• 合理计算增值税。企业应严格按照增值税相关规定，正确计算履约保证金退还时的增值税额，避免因计算错误而造成税收损失。
• 及时申报缴纳。企业应在履约保证金退还之日起15日内向税务机关申报并缴纳增值税，避免因逾期申报而承担滞纳金、罚款等税收处罚。
• 做好会计处理。企业应按照相关会计准则，正确处理履约保证金退还时的增值税事项，保证会计记录的真实性和准确性。
• 加强内部控制。企业应加强内部控制，建立健全履约保证金管理制度，确保履约保证金的规范使用和退还，避免因不当使用或退还而产生税务风险。

履约保证金征收增值税是税收政策上的重要变化，企业应高度重视，严格遵守税收规定，合理计算增值税，及时申报缴纳，避免因涉税问题而影响企业经营。