公司交履约保证金计入什么

简介

履约保证金是发包人(项目业主)在与承包人(施工单位)签订合同时，要求承包人缴纳的一笔资金，作为承包人不履行或不完全履行合同义务的担保。对于公司来说，交纳履约保证金是一项重要的财务事项，需要谨慎核算和处理。

账户处理

公司交纳的履约保证金，一般计入"其他应收款-履约保证金"科目。该科目属于资产类账户，用于反映公司向他人交纳的履约保证金。需要注意的是，履约保证金虽然计入应收款，但并不代表公司实际拥有这笔资金，而是属于"预收款项"的性质，公司需要在工程完工后才能收回。

财务影响

公司交纳履约保证金会对资产负债表和损益表产生一定影响：

• 资产负债表：交纳履约保证金会增加资产类科目"其他应收款-履约保证金"的余额，同时减少流动资产的总额。因为履约保证金属于"预收款项"，不能当作流动资产使用。
• 损益表：交纳履约保证金不会直接影响损益，但需要注意的是，如果承包人未能履行合同义务，公司可能需要承担违约赔偿责任，这会导致费用增加，从而对损益产生影响。

税务处理

对于税务处理，交纳履约保证金一般不属于收入或支出，因此不会计入当期损益，也不需要缴纳增值税。但是，如果承包人未能履行合同义务，导致履约保证金被没收，则视为公司损失，需要在当期损益中扣除。

交纳方式

公司交纳履约保证金的方式主要有两种：

• 现金交纳：直接将现金转入发包人指定账户。
• 银行保函：由银行出具保函，作为履约保证金的担保。这种方式一般适用于金额较大的履约保证金。

收回条件

履约保证金的收回条件为：

• 承包人已全面履行合同约定的义务，且发包人验收合格。
• 合同规定的保证金保管期限已届满，且未发生争议。
• 发包人根据合同约定，同意退还履约保证金。

注意事项

在交纳履约保证金时，公司需要注意以下事项：

• 仔细阅读合同约定，明确履约保证金的金额、交纳方式、保管期限、收回条件等内容。
• 选择具有良好信誉的发包人合作，降低因对方违约造成的损失风险。
• 做好履约保证金的台账管理，定期核对余额，及时掌握履约保证金的动态信息。
• 注意合同履行的进度，及时向发包人申请解除履约保证金。

总结

公司交纳的履约保证金，计入"其他应收款-履约保证金"科目，不会直接影响损益，但需要谨慎处理和管理。通过合理运用交纳方式，认真履行合同义务，及时收回保证金，可以有效控制财务风险，确保公司利益。