银行保函咋做账

在经济活动中， بانک保函是一种经常使用的信用担保工具。当被担保人无法履行合同义务时，银行按照约定的条款承担担保责任。对于企业来说，银行保函如何做账是会计核算中的一个重要问题。

银行保函的会计处理

根据《企业会计准则第17号——金融工具》，银行保函属于保证性负债。企业取得银行保函后，应按照以下步骤进行会计处理：

1、凭证制作

取得银行保函时，应编制《银行保函取得通知书》或《银行保函摘要》，作为记账凭证。

2、借贷方向

借：保证金（或其他与银行保函相关的资产账户）借：银行保函（负债账户）

3、金额确定

保证金的金额即为企业向银行支付的费用，一般为保函金额的一定比例；银行保函金额即为银行对被担保人的担保金额。

保证金的会计处理

保证金作为与银行保函相关的资产，其会计处理应根据具体情况确定：

1、保证金存入银行

若保证金存入银行，则应按照银行存款的处理方式进行会计处理，包括：

• 收取银行保证金时：借：银行存款 贷：保证金
• 支付银行服务费时：借：管理费用 贷：银行存款

2、保证金未存入银行

若保证金未存入银行，则应作为其他应收款项进行会计处理，包括：

• 收取银行保证金时：借：其他应收款-银行 贷：保证金
• 向银行支付服务费时：借：保证金 贷：其他应收款-银行

银行保函的解除与冲销

当被担保人履行合同义务后，银行保函被解除，企业应编制《银行保函解除通知书》或《银行保函摘要》作为解除凭证。同时，按照以下步骤冲销银行保函：

1、销账凭证

取得银行解除证明后，应编制《银行保函解除销账凭证》。

2、借贷方向

借：银行保函（负债账户）贷：保证金（或其他与银行保函相关的资产账户）

3、金额确定

冲销金额即为原取得银行保函时计入的银行保函金额和保证金金额。

银行保函签订和使用要点

为了避免银行保函风险，企业在签订和使用银行保函时应注意以下要点：

1.仔细审查保函条款，确保内容符合实际需求。

2.按照约定使用保函，避免违反条件导致失效。

3.及时向银行和被担保人出具书面通知，告知保函解除或变更等情况。

4.保留保函的取得、解除、冲销等相关凭证，便于后续会计核算和审计。

常见问题解答

Q：银行保函可以开给个人吗？

A：是可以的，但一些银行可能会对个人开立保函有额外的要求或限制。

Q：银行保函过期后会自动失效吗？

A：通常情况下，银行保函过期后会自动失效，但具体失效时间以保函条款为准。

Q：保证金可以用来抵扣银行服务费吗？

A：根据保函条款的约定，有的银行保函的保证金可以用来抵扣服务费，有的则需要另外支付服务费。

Q：银行保函违约后，企业如何处理？

A：银行保函违约后，银行会根据保函条款对企业进行追偿。企业应积极配合银行处理，及时提出异议或做好偿还准备。